Bài tập kế toán thuế tổng hợp 2 – Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Cùng Kế toán Việt Hưng tham khảo các dạng bài tập kế toán thuế tổng hợp có lời giải sau đây.
>
TẢI VỀ Mẫu những bài tập kế toán thuế tổng hợp 2
1. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
Cửa hàng Việt Hưng chuyên sản xuất A là mẫu sản phẩm chịu thuế TTĐB. Năm 20 xx sản xuất được 1.500 sp với giá cả chưa có thuế GTGT là 1.200.000 đ / sp. Hãy tính thuế TTĐB phải nộp của Doanh Nghiệp này. Biết rằng thuế suất thuế TTĐB là 45 % .
BÀI GIẢI
Giá tính thuế TTĐB = ( Giá bán chưa thuế GTGT / 1 + Thuế suất Thuế TTĐB ) = ( 1.200 / 1 + 0,45 ) ] = 827,58 ( 1.000 đ )
Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng sản phẩm & hàng hóa tính thuế TTĐB x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB = 1.500 x 827.58 x 0,45 = 558.616 ( 1.000 đ )
Vậy thuế TTĐB mà Doanh Nghiệp phải nộp là 558.616 ( 1.000 đ ) .
2. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp và thuế nhập khẩu phải nộp
Doanh nghiệp A có tài liệu như sau :
1. NK 1.000 lít rượu 42 độ để sản xuất ra 200.000 mẫu sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTDB giá tính thuế nhập khẩu là 30.000 đ / lít, thuế suất thuế NK là 65 % .
2. XK 150.000 sp A theo giá FOB là 200.000 đ / sp .
3. Bán trong nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT là 220.000 đ / sp .
Yêu cầu: Hãy tính thuế TTDB phải nộp và thuế NK phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế TTDB của rượu 42 độ là 65%, Thuế XK : 2%.
BÀI GIẢI
1. Áp dụng công thức :
Thuế NK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất = 1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 ( đồng )
Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu = 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 ( đồng )
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTDB x thuế suất = 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 ( đồng )
2. Áp dụng công thức :
Thuế XK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất = 150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 ( đồng ) Thuế TTĐBr = 0
Thuế TTĐB nguồn vào của 150.000 mẫu sản phẩm :
( 32.175.000 / 200.000 ) x 150.000 = 24.131.25
Thuế TTĐB nguồn vào của 1.000 loại sản phẩm :
( 32.175.000 / 200.000 ) x 1.000 = 160.875
Giá tính thuế TTĐB = Giá chưa thuế GTGT / ( 1 + Thuế suất ) = 220.000 / ( 1 + 0,65 ) = 133.334
Thuế TTĐB đầu ra của 1.000 loại sản phẩm : TTĐBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 ( đồng )
Thuế TTĐB phải nộp của 1.000 mẫu sản phẩm : TTĐBp = 86.667.110 – 160.875 = 86.506.225 ( đồng )
Kết luận:
+ ) Thuế XK phải nộp trong kỳ : XKp = 750.000.000 ( đồng )
+ ) Thuế NK phải nộp trong kỳ : NKp = 19.500.000 ( đồng )
+ ) Thuế TT ĐB doanh nghiệp phải nộp trong kỳ :
TTĐBp = 32.175.000 – 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 ( đồng )
3. Xác định số thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng
Một tổ hợp tác sxsp A trong tháng có tình hình sau :
Tồn kho đầu tháng
Nguyên liệu Y : 1,8 tấn, giá nhập kho 1 575 000 đ / tấn
Nguyên liệu Z : 2,25 tấn, giá nhập kho 3 000 000 đ / tấn
Mua vào trong tháng :
Nguyên liệu Y : 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1 500 000 đ / tấn thuế GTGT là 150.000 đ / tấn
Nguyên liệu Z 5 tấn, giá mua 2 970 000 đ / tấn, giá đã có thuế GTGT
Sản xuất trong tháng :
Từ 2 nguyên vật liệu Y và Z, Doanh Nghiệp sản xuất spA. Định mức sx 1 sp A hết 4,5 kg nguyên vật liệu Y và 3 kg nguyên vật liệu Z. Số sp A sx là 4 400 sp
Các ngân sách mua ngoài khác để sxsp A là 5 250 000 đ
Tiêu thụ trong tháng :
– Trong tháng Doanh Nghiệp đã tiêu thụ hết số sp A với giá giao dịch thanh toán là 18 750 đ / sp bán hàng loạt nguyên vật liệu Z còn lại cho 1 cơ sở khác với giá giao dịch thanh toán là 3 630 000 đ / tấn
Yêu cầu:
+ Xác định số thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng tương quan đến tình hình trên
Biết rằng:
– Tổ hợp tác nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng
– Thuế suất thuế GTGT của sp A và nguyên vật liệu Z là 10 %
+ Giả sử trong tháng đơn vị chức năng không tiêu thụ hết số sp A còn tồn dư là 1 200 sp .
Hãy xác lập lại số thuế GTGT đơn vị chức năng phải nộp ( bài tập kế toán thuế tổng hợp có giải thuật ) .
BÀI GIẢI
1. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Ta có số lượng NVL để sx ra 4 400 sp A trong tháng là = định mức sx 1 spA x số spA sx
+ Lượng nguyên vật liệu Y là : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tấn
+ Lượng nguyên vật liệu Z là : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tấn
Như vậy số NLZ đế sxsp A là từ 2,25 tấn tồn đầu tháng và 13,2 – 2,25 = 10,95 tấn mua vào trong tháng
Giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào tương ứng để sx sp A là
= Giá trị của 19,8 t ngliệu Y + giá trị của 13,2 t ngliệu Z + phí mua ngoài khác
= [ 1,8 x 1 575 000 + 18 x ( 1 500 000 + 150 000 ) ] + ( 2,25 x 3 000 000 + 10,95 x 2 970 000 ) + 5 250 000
= 77 056 500 đ
Giá trị sản phẩm & hàng hóa của spA bán ra là
= số lượng bán ra x giá bán
= 4 400 x 18 750 = 82 500 000 đ
Ta có thuế GTGT phải nộp là T = ( giá trị hàng hóa bán ra – giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào tương ứng ) x thuế suất
=> Thuế GTGT phải nộp cho spA là : ( 82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544 350 đ
(*) Đối với nguyên liệu Z còn lại
Lượng nguyên vật liệu Z còn lại tiêu thụ là : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 tấn
Giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ
Giá trị sản phẩm & hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ
=> Thuế GTGT đv NLZ còn lại tiêu thụ là: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300đ
Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 544 350 + 267 300 = 811 650 đ .
2. Giả sử trong tháng DN không tiêu thụ hết số SPA còn tồn kho là 1 200 sp
Ta có giá thành đơn vị chức năng sp A là = giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào :
Số lượng spAsx = 77 056 500 : 4 400 = 17 512,84 đ
Giá trị của số SPA tiêu thụ là
= số SPA tiêu thụ x giá tiền đơn vị chức năng
= ( 4 400 – 1 200 ) x 17 512,84 = 56 041 088 đ
Giá trị sản phẩm & hàng hóa của spA bán ra là
= số lượng bán ra x giá bán
= ( 4 400 – 1 200 ) x 18 750 = 60 000 000
=> Thuế GTGT của SPA : [ 60 000 000 – 56 041 088 ] x 0,1 = 395 891,2 đ .
( * ) Đối với nguyên vật liệu Z còn lại tiêu thụ
Giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ
Giá trị sản phẩm & hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ
=> Thuế GTGT đv NL Z còn lại là = ( 14 701 500 + 12 028 500 ) x 0,1 = 267 300 đ
Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 đ .
4. Xác định thuế xuất nhập khẩu và thuế GTGT đầu ra phải nộp | Bài tập kế toán thuế tổng hợp có lời giải
Công ty kinh doanh thương mại xuất nhập khẩu Z trong kỳ có những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh như sau :
1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000 đ / sp. Theo biên bản giám định của những cơ quan chức năng thì có 3000 sp bị hỏng trọn vẹn là do thiên tai trong quy trình luân chuyển. Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đ / sp .
2. NK 5.000 sp D theo giá CIF là 5USD / sp. Qua kiểm tra hải quan xác lập thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000 đ / USD. Trong kỳ công ty bán được 2 nghìn sp với giá chưa thuế là 130.000 đ / sp ( bài tập kế toán thuế tổng hợp có giải thuật ) .
3. XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000 đ / tấn, ngân sách luân chuyển từ kho đến cảng là 500.000 đ / tấn .
Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải nộp cho công ty biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thuế GTGT là 10%.
BÀI GIẢI
1. Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển:
* Tính thuế nhập khẩu cho 180.000 – 3000 = 177.000 sp .
– Thuế NK phải nộp là :
TNK = QNK * CIF * t = 177.000 * 100.000 * 10 % = 1.770.000.000 ( đ )
– Thuế GTGT phải nộp là :
VATp = 177.000 * 150.000 * 10 % = 2.155.000.000 ( đ )
2. Nhập khẩu 5.000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm:
* Tính thuế NK cho 5.000 – 300 = 4.700 sp ( bài tập kế toán thuế tổng hợp có giải thuật )
– Thuế NK cho 4.700 sp B là : TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15 % = 63.450.000 ( đ )
– Số thuế GTGT phải nộp là : VATPB = 2000 * 130.000 * 10 % = 26.000.000 ( đ )
3. Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là:
TXKC = QXK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5 % = 250.000.000 ( đ )
Vậy tổng các loại thuế phải nộp lần lượt là:
Tổng thuế xuất khẩu : TXK = 250.000.000 ( đ )
Tổng thuế nhập khẩu : TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000 = 2.718.450.000 ( đ )
Tổng thuế GTGT phải nộp là : Hóa Đơn đỏ VAT = 225.000.000 + 26.000.000 = 251.000.000 ( đ )
Trên đây các bài tập kế toán thuế tổng hợp có lời giải (phần 2) – Hãy tham gia ngay Khóa học kế toán Online để nâng cao nghiệp vụ tương tác cao 1 kèm 1 cùng chuyên gia Thuế siêu cấp vô dịch yêu ngay từ buổi học đầu tiên cùng Ké toán Việt Hưng!
Bình chọn
Source: https://sangtaotrongtamtay.vn
Category: Giáo dục